根據(jù)財(cái)稅【2012】71號(hào)文件通知，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局提出從2012年9月1日起在北京等8省市是實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。目前我校主要應(yīng)稅服務(wù)有研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（主要含技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)等）及文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)、檢索、會(huì)議等），按文件通知以上項(xiàng)目在試點(diǎn)改革范圍之內(nèi)，應(yīng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。這一變化對(duì)相關(guān)發(fā)票開(kāi)具工作影響如下：
1、稅率變化：目前我校申請(qǐng)作為小規(guī)模納稅人納稅，開(kāi)具北京市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，增值稅征收率為3%（票面金額為含稅金額），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，另外按照增值稅的10%征收城建稅、教育附加費(fèi)及地方教育附加費(fèi)，最終綜合稅率約為票面金額的3.20388%，之前營(yíng)業(yè)稅綜合稅率為5.5%，稅率下降了2.3個(gè)百分點(diǎn)左右。
2、技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓類(lèi)合同發(fā)票開(kāi)具變化：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人（指按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過(guò)渡，出臺(tái)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)可以免征增值稅。
審批程序如下：試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局備查。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局要求，這一工作需要在開(kāi)具發(fā)票前完成，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)已完成免稅備查的合同按照備查金額免征增值稅。而之前地稅流程為開(kāi)票后申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅，審批后再退稅。在本政策規(guī)定下，技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓類(lèi)科研合同開(kāi)票工作流程簡(jiǎn)化如下圖：
從圖中可以看到，如果想申請(qǐng)免征增值稅，需要完成較多的前期工作方能開(kāi)具發(fā)票，此過(guò)程中所需時(shí)間目前無(wú)法確定。請(qǐng)各位老師根據(jù)自身需求，自行選擇合適的開(kāi)票方式。
目前我校處于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過(guò)度時(shí)期，相關(guān)開(kāi)票工作還待進(jìn)一步和國(guó)稅局溝通完善，感謝各位老師的理解和配合，如有其它工作變化，我們將另行通知。
財(cái)務(wù)處、科學(xué)技術(shù)處
2012.10.12
